Виды дебиторской задолженности и их описание

Виды дебиторской задолженности и их описание

По традиции на дебиторскую задолженность обращается больше внимания, чем на кредиторскую (что, в общем-то, верно, ведь гораздо интересней разговаривать о том, кто и сколько должен тебе, нежели о величине собственных долгов.

Если верить интернет-экциклопедии «Википедия» дебиторская задолженность может возникнуть в том случае, если услуга или товар предоставлены (реализованы), а денежные средства еще не получены от покупателя. В этом случае, покупателем не представляется какого-либо письменного подтверждения задолженности (за исключением подписи о приеме товара на товаросопроводительном документе).

Возникновение дебиторской задолженности может быть обусловлено не только процессами хозяйственных расчетов с покупателями, но и с поставщиками (подрядчиками); в этом случае ею становятся выданные ранее поставщикам авансы.

Так как дебиторская задолженность не является активом, который генерирует доход, она представляет собой иммобилизацию (отвлечение, от латинского immobilis - неподвижный) из хозяйственного оборота собственных оборотных средств компании, иначе говоря, является причиной прямых или косвенных потерь в доходах и прибылях компании.

Если проводить аналогии с кредиторской задолженностью то возможно отметить для банковских кредитных организаций следующие виды дебиторской задолженности:

1. поставщиков и подрядчиков по хозяйственным операциям;
2. клиентов и контрагентов по банковским операциям (незавершенные расчеты, расчеты по банковским картам и т.д.);
3. переплаты в бюджет по налогам и сборам;
4. переплаты во внебюджетные фонды;
5. покупателей по хозяйственным операциям;
6. сотрудников кредитной организации (выданные авансы);
7. задолженность прочих дебиторов.

Исходя из положений Инструкции за номером 128-И (пункт. 7.7 Приложения 5) можно для банковских кредитных организаций произвести детализацию видов дебиторской задолженности:

1. требования по аккредитивам по иностранным операциям;
2. расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранных валют (задолженность клиентов по операциям покупки и продажи иностранной валюты);
3. расчеты с валютными и фондовыми биржами (задолженность перед банковской организацией валютных и фондовых бирж);
4. операции по продаже и оплате лотерей (задолженность контрагентов по операциям продажи и оплаты лотерей);
5. расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату (переплата во внебюджетные фонды);
6. суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения;
7. расчеты с бюджетом по налогам (переплата по налогам);
8. расчеты с работниками по подотчетным суммам (выданные авансы, невозвращенные остатки подотчетных сумм);
9. расчеты с работниками по оплате труда (задолженность работников выданные авансы);
10. требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты;
11. налог на добавленную стоимость (НДС) уплаченный;
12. прочая дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность, равно как и кредиторская, может быть разделена на текущую (срочную) и просроченную. Период времени, который дебиторская задолженность находиться на балансе банка, является одним из основных критериев при проведении оценки уровня риска для целей формирования резервов на предполагаемые потери.

Проведение взаимных расчетов с клиентами и контрагентами по различным банковским операциям влекут за собой как следствие появление как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Обычно к данной группе учетных объектов относят следующие виды незавершенных расчетов:

1. средства клиентов по незавершенным расчетным операциям (в том числе при осуществлении расчетов через подразделения Банка России);
2. расчеты участников расчетных центров ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ;
3. незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт;
4. незавершенные расчеты кредитной организации;
5. требования и обязательства по аккредитивам по внутрироссийским и иностранным операциям;
6. суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения;
7. незавершенные расчеты чеками и предоплаченными картами;
8. средства для осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа;
9. принятые, поступившие и невыплаченные переводы физических лиц;
10. расчеты клиентов по зачетам;
11. начисленные проценты по привлеченным и размещенным средствам клиентов;
12. начисленные процентные доходы по долговым обязательствам;
13. обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению;
14. расчеты по ценным бумагам;
15. расчеты по операциям продажи и оплаты лотерей;
16. расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям;
17. расчеты с валютными и фондовыми биржами;
18. расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;
19. расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и срочным сделкам;
20. расчеты по операциям приобретения и реализации памятных монет;
21. требования и обязательства по прочим операциям.

Материал подготовлен с использованием данных системы Консультант+ «Бухгалтерия и банки» , 2012, №№2-7
__
Пост создан при поддержке dsm-granit.ru, где можно заказать изготовление гранитных памятников по самым демократичным ценам на рынке.